國務院發(fā)稅收紅包挺企業(yè)“雙創(chuàng)”研發(fā)費用越高稅前扣除優(yōu)惠越豐厚
◎每經(jīng)記者王辛夷
19日，國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，前三季度GDP增速為6.9%，創(chuàng)2009年二季度以來最低季度增速值。在經(jīng)濟下行壓力加大的今天，為企業(yè)減負，鼓勵雙創(chuàng)已刻不容緩。
昨日召開的國務院常務會議再發(fā)“政策紅包”，就包含了完善研發(fā)費用加計扣除政策，推動企業(yè)加大研發(fā)力度。此外，確定在全國建立居住證制度，通過戶籍制度改革推進城鎮(zhèn)化，助力經(jīng)濟長期發(fā)展……隨著一系列政策紅包的出爐，經(jīng)濟筑底企穩(wěn)前景已然明朗。
“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”是經(jīng)濟發(fā)展的新引擎，而企業(yè)又是創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的主體。在經(jīng)濟下行壓力不斷積聚的今天，為企業(yè)減負，鼓勵企業(yè)創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新刻不容緩。
10月20日，國務院召開常務會議確定，完善研發(fā)費用加計扣除政策，推動企業(yè)加大研發(fā)力度，決定在全國推廣國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點政策，推進結(jié)構(gòu)調(diào)整，助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。
具體來看，從明年1月1日起，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍，在原來13項的基礎(chǔ)上，增加了外聘研發(fā)人員勞務費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用。
此外，本次常務會議還確定將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點政策推廣到全國。
國家行政學院經(jīng)濟學部教授馮俏彬在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，我國的稅制改革方向性非常清楚，主要就是從間接稅向直接稅方向改變。這一改變可以減輕對生產(chǎn)經(jīng)營活動的干擾，可以使我們的稅收更加優(yōu)化、更加中性，更加有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。
加計扣除實行事后備案
2008年，國家稅務總局[微博]制定了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)，規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生規(guī)定內(nèi)的費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。
舉個簡單的例子，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元(100×150%)在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
《辦法》規(guī)定研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。根據(jù)上述《辦法》，可以納入加計扣除的費用一共有八項，包括新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用等。
財政部又發(fā)布了《研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題通知》，通知規(guī)定，又增加了研發(fā)人員五險一金、儀器設備等五項內(nèi)容。
這些規(guī)定看似清晰，但在實際操作中卻有不少問題。一位財稅部門工作人員告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，研發(fā)費用加計扣除政策的管理全部由稅務部門實施。但稅務機構(gòu)因缺乏研發(fā)領(lǐng)域的專家，難以準確認定企業(yè)的研發(fā)活動。
本次常務會議確定，簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算。
助力企業(yè)加碼雙創(chuàng)力度
除了簡化審批程序，本次常務會議還確定，從2016年1月1日起，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。
除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。
本次常務會議認為，完善研發(fā)費用加計扣除政策，是落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，以定向結(jié)構(gòu)性減稅拉動有效投資、推動“雙創(chuàng)”、促進產(chǎn)業(yè)升級的重要舉措。
剛剛在雙創(chuàng)活動周上為創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新者“站臺”，國務院總理李克強又在本次常務會議上為創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新者發(fā)來稅收紅包。
21日召開的常務會議確定，將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點政策推廣到全國。
首先，對于有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，從2015年10月1日起在全國范圍內(nèi)，該創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。
此外，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受500萬元以內(nèi)部分免征、超過500萬元部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
從2016年1月1日起在全國范圍內(nèi)，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人股東和技術(shù)人員可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。