境外所得繳稅追溯期為三年，納稅人網(wǎng)上可辦理境外所得申報(bào)
1月16日，新京報(bào)記者從國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)部門獲悉，稅務(wù)機(jī)關(guān)持續(xù)加強(qiáng)對(duì)居民個(gè)人境外所得納稅的宣傳輔導(dǎo)，去年以來(lái)提醒納稅人對(duì)2022年至2024年從境外取得的收入進(jìn)行自查。
按照稅收征管法等法律法規(guī)規(guī)定，居民個(gè)人從境內(nèi)外取得的所得依法繳納個(gè)人所得稅，屬于國(guó)際通行做法，有利于防范跨國(guó)逃避稅，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。稅務(wù)部門提醒，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，納稅人如果發(fā)現(xiàn)自己此前未按規(guī)定申報(bào)境外所得的，要依法及時(shí)補(bǔ)正申報(bào)。
新京報(bào)記者 潘亦純
納稅人境外股票交易按納稅年度盈虧相抵
據(jù)了解，近期，陸續(xù)有納稅人接到稅務(wù)部門的短信和電話，提醒其依法申報(bào)境外所得并繳納稅款。
專家表示，按照現(xiàn)行稅法，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。這不僅是我國(guó)自1980年正式確立個(gè)人所得稅制度以來(lái)一直堅(jiān)持的課稅原則，也是美國(guó)、德國(guó)、澳大利亞等主要經(jīng)濟(jì)體以及大部分發(fā)展中國(guó)家的通行規(guī)范，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)居民納稅人的稅收管轄權(quán)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人依法依規(guī)申報(bào)境外所得，有助于加強(qiáng)跨境稅收監(jiān)管、防范跨國(guó)逃避稅行為和維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。
那么，哪些境外所得應(yīng)納稅？如何進(jìn)行申報(bào)？其實(shí)，財(cái)政部、稅務(wù)總局在2020年專門制發(fā)《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)等文件，對(duì)居民個(gè)人境外所得相關(guān)申報(bào)事宜進(jìn)行了明確規(guī)定。
比如《公告》提到，因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得；轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得等，均為來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
《公告》還提到，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際稅收研究中心執(zhí)行主任何楊介紹，為了便利納稅人網(wǎng)上辦理境外所得申報(bào)，稅務(wù)部門在自然人電子稅務(wù)局WEB端和個(gè)人所得稅APP開通了境外所得申報(bào)功能。納稅人涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜的，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
對(duì)于納稅人非常關(guān)心的境外股票交易計(jì)稅方式，何楊解釋稱，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收，但考慮到股票交易有盈有虧，按納稅年度盈虧互抵后繳稅可能更為合理，其他國(guó)家和地區(qū)通常也是按年計(jì)稅。據(jù)了解，對(duì)于境外的股票交易，我國(guó)稅務(wù)部門在征管操作中，允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵，但不允許跨年互抵。
不要聽信不法中介歪招逃稅
值得一提的是，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題線索后，一般會(huì)按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查和公開曝光”的“五步工作法”開展應(yīng)對(duì)，這體現(xiàn)了稅務(wù)部門寬嚴(yán)相濟(jì)的執(zhí)法理念。
納稅人接到提醒后應(yīng)響應(yīng)配合，按照稅務(wù)部門要求，對(duì)近年來(lái)境內(nèi)外取得收入和申報(bào)納稅情況進(jìn)行梳理，并整理好相關(guān)佐證材料。發(fā)現(xiàn)存在未申報(bào)或少申報(bào)收入的應(yīng)及時(shí)辦理申報(bào)；不存在未申報(bào)或少申報(bào)收入的，也應(yīng)向稅務(wù)部門說(shuō)明情況并根據(jù)稅務(wù)部門要求提供佐證材料，才能避免因存在稅收風(fēng)險(xiǎn)且拒不配合被立案稽查。
不依法申報(bào)境外所得需要承擔(dān)相應(yīng)法律后果。
吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)張巍表示，我國(guó)已參加國(guó)際間金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換制度(CRS)，與100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)現(xiàn)金融賬戶信息的自動(dòng)交換，利用CRS可獲取居民個(gè)人境外金融賬戶相關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)與個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)，稅務(wù)部門可精準(zhǔn)有效發(fā)現(xiàn)少報(bào)境外收入的行為。
對(duì)于有的納稅人存在“稅務(wù)局不知道我的境外收入”“稅務(wù)局不通知我就不用申報(bào)”“別人沒(méi)交我也不交”等僥幸想法，張巍表示，依法申報(bào)是納稅人的責(zé)任和義務(wù)，無(wú)論是否收到稅務(wù)部門的提醒，納稅人都應(yīng)該真實(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)。
張巍提醒廣大納稅人，既不要聽信不法中介所謂的“避稅秘笈”或者“稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)不了”等歪招逃稅，也要防范不法中介打著“幫忙節(jié)稅”的幌子借機(jī)斂財(cái)。個(gè)人未申報(bào)或未如實(shí)申報(bào)境外所得，都是稅收違法行為，除了被要求補(bǔ)繳稅款外，還會(huì)被加收滯納金，情形嚴(yán)重的還可能被稽查部門立案檢查，將面臨稅務(wù)處罰。